Legal Certainty of The Status of 3 (Three) Kilograms of Gas As A Strategic Goods Free From VAT (Value Added Tax)

##plugins.themes.academic_pro.article.sidebar##

Published Oct 21, 2025
https://doi.org/10.34012/jihp.v8i2.7525
Download
PDF
Statistic
Vol. 8 No. 2 (2025): JURNAL ILMU HUKUM PRIMA

##plugins.themes.academic_pro.article.main##

Mulyadi Mulyadi
Universitas Bung Karno, Jakarta, Indonesia

Abstract

This study aims to examine in depth the normative conflict arising from the enactment of Minister of Finance Regulation (PMK) Number 62/PMK.03/2022 concerning Value Added Tax  (VAT)  on  the  delivery  of  certain  Liquefied  Petroleum  Gas  (LPG),  specifically subsidized  3  kg  LPG  cylinders,  against  regulations  that  have  a  higher  position  in  the hierarchy of laws and regulations. The PMK stipulates that the unsubsidized portion of the price of 3 kg LPG is subject to VAT and must be collected by agents down to the base level, which is then passed on to the end consumer. This policy has caused controversy because it conflicts with several higher regulations, such as Law Number 42 of 2009 concerning VAT, Law  Number  7  of  2021  concerning  Harmonization  of  Tax  Regulations  (UU  HPP),  and Presidential Regulation Number 71 of 2015 concerning Determination and Storage of Basic Necessities and Important Goods.Through a normative legal approach, this study sought to obtain  the  necessary  data  related  to  the  problem.  The  data  used  were  secondary  data, consisting of primary legal materials, secondary legal materials, and tardier legal materials. In addition, premium data was also used as secondary data. Data analysis was conducted using a normative legal analysis method. This study found that PMK 62/2022 does not align with the principle of the hierarchy of legal norms as proposed by Hans Kelsen, where lower norms  must  not  contradict  higher  norms.This  study  concludes  that  PMK  62/2022 constitutes a form of vertical norm conflict that not only contradicts higher positive law but also  contradicts  the  principles  of  social  justice  as  stipulated  in  Pancasila  and  the  1945 Constitution.  Therefore,  policy  revision  or  revocation  of  this  regulation  is  necessary  to ensure legal harmony, legal certainty, and protection for vulnerable communities.

##plugins.themes.academic_pro.article.details##

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

Author Biography

Mulyadi Mulyadi, Universitas Bung Karno, Jakarta, Indonesia

Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji secara mendalam konflik norma yang timbul akibat diberlakukannya Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 62/PMK.03/2022 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas penyerahan Liquefied Petroleum Gas (LPG) tertentu, khususnya LPG tabung 3 kg subsidi, terhadap regulasi yang memiliki kedudukan lebih tinggi dalam hierarki peraturan perundang-undangan. PMK tersebut menetapkan bahwa bagian harga LPG 3 kg yang tidak disubsidi dikenakan PPN dan wajib dipungut oleh agen hingga ke tingkat pangkalan, yang kemudian dibebankan kepada konsumen akhir. Kebijakan ini menimbulkan kontroversi karena bertentangan dengan beberapa peraturan yang lebih tinggi, seperti Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang PPN, Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP), dan Peraturan Presiden Nomor 71 Tahun 2015 tentang Penetapan dan Penyimpanan Barang Kebutuhan Pokok dan Barang Penting.Melalui pendekatan yuridis normatif yang dilakukan sebagai upaya untuk mendapatkan data yang diperlukan sehubungan dengan permasalahan. Data yang digunakan adalah data sekunder terdiri dari bahan hukum primer, bahan hukum sekunder dan bahan hukum tarsier. Di samping itu juga digunakan data premium sebagai pung data sekunder analisis data dilakukan dengan metode analisis yuridis normatif, penelitian ini menemukan bahwa PMK 62/2022 tidak sejalan dengan prinsip hierarki norma hukum sebagaimana dikemukakan oleh Hans Kelsen, di mana norma yang lebih rendah tidak boleh bertentangan dengan norma yang lebih tinggi.Penelitian ini menyimpulkan bahwa PMK 62/2022 merupakan bentuk konflik norma vertikal yang tidak hanya bertentangan dengan hukum positif yang lebih tinggi, tetapi juga bertentangan dengan asas keadilan sosial sebagaimana tertuang dalam Pancasila dan UUD 1945. Oleh karena itu, diperlukan revisi kebijakan atau pencabutan regulasi tersebut demi memastikan keselarasan hukum, kepastian hukum, dan perlindungan terhadap masyarakat rentan.
How to Cite
Mulyadi, M. (2025). Legal Certainty of The Status of 3 (Three) Kilograms of Gas As A Strategic Goods Free From VAT (Value Added Tax). Ilmu Hukum Prima (IHP), 8(2), 1–10. https://doi.org/10.34012/jihp.v8i2.7525

References

  1. Ahmad Redi, Law on the Formation of Legislation, (Jakarta: Sinar Grafika, First Edition, December 2017).Beni Murdani, Tax & Legal Equity (Philosophy, Theory, Practice) Statutory Approach, Case Approach, Legal Interpretation & Economic Analysis of Law, (Klaten: Nasmedia First Edition, July 2024).Charles Simabura, Ministerial Regulations in the Practice of the Presidential System After the Amendment to the 1945 Constitution of the Republic of Indonesia. (Depok: PT. RajaGrafindo Persada, 1st Edition, November 2022).Damas Dwi Anggoro, Indriani, R. An An Andri Hikmat. Regional Taxes and Regional Levies in the Central and Regional Financial Relations Policy. (Malang: UB Press, First Edition, December 2023).FX. Adji Samekto, Understanding Gustav Radbruch's Legal Teachings. (Depok: Rajawari Pres, 2025). P. 67Jhony Ibrahim, Normative Research Theory and Methods, (Malang: Banyumedia Publishing, 2007).Ronny Hanitijo Soemitro, Legal Research Methodology and Jurimetrics (Jakarta: Ghalia Indonesia, 1990).Selfianus Laritmas, Ahmad Rosidi. Theories of the Rule of Law: The Perspective of the Supreme Court's Authority in Testing Legislation Under the Law. (Jakarta: Kencana, 1st Edition, January 2024)The 1945 Constitution of the Republic of Indonesia
  2. https://www.esdm.go.id/id/berita-unit/direktorat-jenderal-minyak-dan-gas-bumi/subsidi-lpg-3-kg-tepat-sasaran-bermanfaat-bagi-masyarakat-miskin#:~:text=,Nusa%20Tenggara%2C%20Kalimantan%20dan%20Sulawesihttps://www.hukumonline.com/klinik/a/hierarki-peraturan-perundang-undangan-di-indonesia-cl4012/https://pajak.go.id/id/asas-pemungutan-pajak#:~:text=harus%20membayar%20pajak,undanghttps://klikpajak.id/blog/pmk-ppn/#:~:text=Basic%20Changes%20about%20Additional%20Taxes,regulated%20in%20Latest%20PPN%20Lawhttps://www.mkri.id/index.php?page=web.Berita&id=23247#:~:text=Lebih%20lanjut%2C%20para%20pemohon%20berpendapat,kg%20dari%20agen%20ke%20pangkalanhttps://www.hukumonline.com/klinik/a/hierarki-peraturan-perundang-undangan-di-indonesia-cl4012/